針對(duì)*ST海核提交的同比繼續(xù)虧損的2022年半年報(bào)，深交所對(duì)其提出了11個(gè)問題，問題涉及是否存在向關(guān)聯(lián)方輸送利益等。
(資料圖)
上半年過半營(yíng)收貢獻(xiàn)來自“已進(jìn)入破產(chǎn)重整程序”關(guān)聯(lián)方
9月9日，深交所披露了《關(guān)于對(duì)臺(tái)?，斉瑺柡穗娫O(shè)備股份有限公司2022 年半年報(bào)的問詢函》公司部半年報(bào)問詢函〔2022〕第 22 號(hào)，針對(duì)該公司提交的2022年半年報(bào)發(fā)起了11個(gè)問詢。
根據(jù)問詢函，“半年報(bào)顯示，報(bào)告期內(nèi)你公司對(duì)已進(jìn)入破產(chǎn)重整程序的關(guān)聯(lián)方煙臺(tái)瑪努爾高溫合金有限公司（以下簡(jiǎn)稱“高溫合金”）銷售金額為 8,998.75 萬(wàn)元，占同類交易金額的比例達(dá) 60.66%，達(dá) 2022 年上半年?duì)I業(yè)收入的 55.26%。根據(jù)你公司對(duì)我部年報(bào)問詢函（公司部年報(bào)問詢函〔2022〕第 219 號(hào)）的回復(fù)（下稱年報(bào)問詢函回復(fù)），高溫合金在自主經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)下進(jìn)行重整，外部訂單充裕，能夠保證付款。”
對(duì)此，深交所提出了三大問題。
“1、說明前述向高溫合金銷售金額對(duì)應(yīng)確認(rèn)的收入，并按照訂單逐筆列示銷售的具體產(chǎn)品、數(shù)量、金額、出庫(kù)時(shí)間、交付時(shí)間及驗(yàn)收情況，在此基礎(chǔ)上說明你公司對(duì)高溫合金的銷售收入是否真實(shí)以及會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)；”
“2、以合同簽訂時(shí)間為基準(zhǔn)，逐筆列示報(bào)告期內(nèi)向高溫合金銷售產(chǎn)品后截至回函日形成的應(yīng)收款項(xiàng)及回款情況，在此基礎(chǔ)上說明銷售回款情況是否與年報(bào)問詢函回復(fù)內(nèi)容相符，如否，說明繼續(xù)對(duì)高溫合金保持高額銷售的原因及合理性（如適用）；”
“3、根據(jù)訂單或銷售合同信息，對(duì)比列示你公司報(bào)告期內(nèi)對(duì)高溫合金和對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售同類產(chǎn)品的定價(jià)、信用政策、付款條件及交易附加條件等，在此基礎(chǔ)上說明你公司對(duì)高溫合金銷售的定價(jià)和銷售條件是否公允，是否存在向關(guān)聯(lián)方輸送利益的情形。”
未對(duì)按預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的應(yīng)收賬款組合新增計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
上述問詢函顯示，“半年報(bào)顯示，報(bào)告期末你公司應(yīng)收賬款余額為 8.33 億元，壞賬準(zhǔn)備余額為 4.37 億元，報(bào)告期內(nèi)未新增計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款中，你公司將山東融發(fā)戍海智能裝備有限公司（以下簡(jiǎn)稱“融發(fā)戍海”）應(yīng)收賬款的賬面余額記為 2,543.57 萬(wàn)元，但壞賬準(zhǔn)備金額、計(jì)提比例、計(jì)提理由三列均為空白?！?/p>
對(duì)此，深交所提出了三大問題。
“1、說明應(yīng)收賬款預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的具體情況，包括但不限于相關(guān)假設(shè)的設(shè)定、關(guān)鍵參數(shù)的選取、具體測(cè)試過程等，并結(jié)合公司歷史情況、同行業(yè)可比公司情況等說明你公司報(bào)告期內(nèi)未對(duì)按預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的應(yīng)收賬款組合新增計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因及合理性；”
“2、按單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款交易對(duì)象逐家說明，本報(bào)告期內(nèi)壞賬準(zhǔn)備的具體測(cè)試情況及未計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)備的原因、合理性，其中對(duì)融發(fā)戍海是否存在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備余額為零的情況及理由；”
“3、說明融發(fā)戍海應(yīng)收賬款的形成時(shí)間和對(duì)應(yīng)交易事項(xiàng)，并按訂單逐筆列示融發(fā)戍海應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)銷售的具體產(chǎn)品、數(shù)量、金額、出庫(kù)時(shí)間、交付時(shí)間、驗(yàn)收情況及已確認(rèn)收入，在此基礎(chǔ)上說明公司對(duì)融發(fā)戍海的銷售收入是否真實(shí)、收入確認(rèn)是否準(zhǔn)確、合規(guī)?！?/p>
半年報(bào)未按照賬齡組合計(jì)提合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
上述問詢函顯示，“半年報(bào)顯示，你公司合同資產(chǎn)期末余額為 16.01 億元，減值準(zhǔn)備 7.07 億元，報(bào)告期內(nèi)無(wú)新增計(jì)提減值準(zhǔn)備。你公司 2021年年報(bào)顯示，按組合計(jì)提預(yù)期信用損失的合同資產(chǎn)包括按賬齡組合計(jì)提的合同資產(chǎn)，該部分 2021年末已計(jì)提減值準(zhǔn)備 1.03 億元。但你公司 2022 年半年報(bào)未按照賬齡組合計(jì)提合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。此外，根據(jù)年報(bào)問詢函回復(fù)，由于境外絲綢之路項(xiàng)目無(wú)進(jìn)展，你公司于 2021年末將該項(xiàng)目形成的 643.39萬(wàn)元應(yīng)收賬款按 100%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但將 2,964.29 萬(wàn)元的合同資產(chǎn)按 51.56%的比例計(jì)提減值準(zhǔn)備，你公司解釋的主要原因是該部分合同資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品未向客戶發(fā)貨，未來可以用于公司的同類項(xiàng)目。但你公司在定期報(bào)告和年報(bào)問詢函的回復(fù)中多次提及你公司產(chǎn)品特點(diǎn)是定制性，即不同的用戶對(duì)同一類產(chǎn)品的用料、參數(shù)、性能要求均不同。”
對(duì)此，深交所提出了三大問題。
“1、在年報(bào)問詢函回復(fù)的基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)說明按單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的合同資產(chǎn)中減值計(jì)提比例未達(dá) 100%的合同資產(chǎn)在報(bào)告期內(nèi)是否存在應(yīng)新增計(jì)提減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上說明報(bào)告期內(nèi)未對(duì)按單項(xiàng)計(jì)提的合同資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因及合理性，單項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備是否充分；”
“2、說明你公司合同資產(chǎn)預(yù)期信用風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的具體情況，包括但不限于相關(guān)假設(shè)的設(shè)定、關(guān)鍵參數(shù)的選取、具體測(cè)試過程，報(bào)告期內(nèi)公司未按照賬齡組合對(duì)合同資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的原因，在此基礎(chǔ)上說明報(bào)告期內(nèi)未對(duì)按組合計(jì)提預(yù)期信用損失的合同資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因及合理性；”
“3、說明絲綢之路鋼鐵產(chǎn)業(yè)園項(xiàng)目合同資產(chǎn)對(duì)應(yīng)產(chǎn)品或產(chǎn)線的具體品類、用途及通用性，截至回函日你公司是否就該部分產(chǎn)品找到新的客戶或潛在客戶，在此基礎(chǔ)上說明你公司報(bào)告期末未對(duì)該部分合同資產(chǎn)新增計(jì)提減值準(zhǔn)備以及 2021 年末對(duì)該部分合同資產(chǎn)僅按照 51.56%的比例計(jì)提減值準(zhǔn)備的合理性，計(jì)提減值準(zhǔn)備理由是否與你公司產(chǎn)品“定制性”特點(diǎn)相矛盾?！?/p>
另外，根據(jù)問詢函，“半年報(bào)顯示，報(bào)告期你公司非經(jīng)常性損益項(xiàng)目明細(xì)中計(jì) 入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額 113.13 萬(wàn)元?！?/p>
對(duì)此，深交所要求*ST海核說明報(bào)告期收到政府補(bǔ)助的內(nèi)容、收款時(shí)間，是否觸及信息披露標(biāo)準(zhǔn)，如是，說明是否及時(shí)履行了信息披露義務(wù)（如適用）?！?/p>
除此之外，問詢函還提及“你公司重要控股子公司煙臺(tái)臺(tái)海核電(002366)已于 2020 年 11 月被法院裁定進(jìn)入重整程序，重整計(jì)劃草案經(jīng)多次延期后確定提交法院的最后期限為 2022 年 11 月 8 日?！?/p>
對(duì)此，深交所要求*ST海核結(jié)合公司重要子公司煙臺(tái)臺(tái)海核電重整與你公司本身重整之間的關(guān)系（包括實(shí)體法關(guān)系與程序法關(guān)系）、煙臺(tái)臺(tái)海核電重整投資人選定情況、債權(quán)人會(huì)議舉辦情況、重整計(jì)劃草案制定進(jìn)度等情況，詳細(xì)說明截至回函日煙臺(tái)臺(tái)海核電的重整進(jìn)展并預(yù)計(jì)能否按時(shí)向法院提交重整計(jì)劃草案，說明如破產(chǎn)重整失敗，是否對(duì)公司產(chǎn)生重大影響，如是，請(qǐng)及時(shí)、充分披露風(fēng)險(xiǎn)提示。
（圖片來源：深交所）
